Супровід податкових перевірок

Податкова перевірка – це комплексна оцінка всієї моделі господарської діяльності компанії. Контролюючий орган аналізує не окремі податки, а економічний зміст і структуру операцій, якість їх документального оформлення, узгодженість первинних документів із бухгалтерським обліком, податковою та фінансовою звітністю, а також загальну цілісність і внутрішню узгодженість податкового обліку.

У межах перевірки податкові наслідки оцінюються не ізольовано, а у взаємозв’язку з фактичними обставинами діяльності компанії, реальним змістом господарських операцій, їх діловою метою, відображенням в обліку та якістю доказової бази. Відповідно, питання податку на прибуток, ПДВ та інших податків становлять лише окремий елемент комплексної оцінки діяльності платника.
Саме тому ефективний супровід податкової перевірки передбачає насамперед формування цілісної фактичної та правової позиції компанії, а не обмежується підготовкою відповідей на запити чи супроводом окремих процесуальних дій.

На що саме звертає увагу Податкова

Під час податкової перевірки контролюючий орган, як правило, аналізує:

реальність господарських операцій та належність їх документального підтвердження;
узгодженість первинних документів, бухгалтерського обліку, податкової та фінансової звітності;
наявність ділової мети та економічну обґрунтованість операцій;
характер взаємовідносин із контрагентами та їх значення для підтвердження фактичного змісту операцій;
правильність визначення податкових зобов’язань, формування витрат та відображення податкового кредиту.

Зони ризику

Для бізнесу, який працює системно, податкова перевірка пов’язана з ризиками не лише у частині можливих донарахувань. Зони підвищеної уваги, як правило, виникають там, де між фактичними процесами, обліком, документами та управлінськими рішеннями відсутня належна узгодженість.

Облікові ризики
Розбіжності між первинними документами, бухгалтерським обліком, податковою та фінансовою звітністю можуть впливати на оцінку повноти та коректності обліку з боку контролюючого органу.
Операційні ризики
Недоліки в організації обліку об’єктів оподаткування, повідомленні про місця провадження діяльності чи інші процедурні аспекти окремо можуть бути несуттєвими, однак у сукупності формують уявлення про рівень внутрішнього контролю та можуть зумовлювати підвищену увагу під час перевірки.
Ризики, пов’язані з контрагентами та структурою операцій.
Складні ланцюги постачання, нетипові умови операцій, взаємодія з ризиковими контрагентами або економічно чутливі операції потребують чіткого обґрунтування та належної доказової бази.
Управлінські ризики.
Відсутність внутрішньої координації, чітких процедур та своєчасної реакції на дії контролюючого органу може ускладнювати перебіг перевірки та знижувати передбачуваність її результатів.
Репутаційні ризики.
Податкова перевірка впливає не лише на взаємодію з ДПС, а й на рівень довіри банків, партнерів, інвесторів та інших стейкхолдерів.

Наш підхід

Паркер Рассел супроводжує податкову перевірку як цілісний та керований процес – від попередньої діагностики ризиків і підготовки доказової бази до супроводу взаємодії з ДПС та роботи з результатами перевірки. Наш підхід ґрунтується не на реактивному реагуванні на дії контролюючого органу, а на завчасному формуванні обґрунтованої, внутрішньо узгодженої позиції компанії, яка витримує перевірку як з точки зору документальної форми, так і економічного змісту операцій.

Діагностика ризиків
Проводимо комплексний аналіз фінансових показників, структури операцій та облікової моделі з метою ідентифікації зон підвищеного податкового ризику та потенційної уваги з боку контролюючого органу.
Аналіз балансу та фінансового стану
Оцінюємо структуру активів і зобов’язань, динаміку ключових фінансових індикаторів та їх співвідношення з урахуванням підходів, які застосовуються ДПС при формуванні ризикового профілю платника.
Аналіз структури доходів і витрат
Оцінюємо формування доходів і витрат з точки зору їх документальної підтвердженості, економічної обґрунтованості та відповідності фактичній бізнес-моделі, з урахуванням принципу «витягнутої руки» та результатів функціонального аналізу. Окрему увагу приділяємо операціям із низьким рівнем маржинальності, нетиповими витратами, а також операціям, умови яких можуть відхилятися від ринкових.
Оцінка доказової бази.
Аналізуємо достатність та належність доказової бази, включаючи узгодженість між первинними документами, обліковими даними та фактичними обставинами здійснення операцій, і надаємо рекомендації щодо її структуризації та посилення.
Узгодження позиції
Формуємо послідовну та економічно обґрунтовану позицію щодо операцій, які можуть стати предметом уваги контролюючого органу, з урахуванням їх змісту, бізнес-моделі, принципу «витягнутої руки» та коректності відображення в податковому обліку. Забезпечуємо логічну узгодженість між документами, обліком і звітністю.
Супровід перевірки
Супроводжуємо взаємодію з ДПС на всіх етапах перевірки: структуруємо процес надання документів і пояснень, підтримуємо підготовку відповідей на запити, аналізуємо підхід контролюючого органу до окремих питань та забезпечуємо послідовність і цілісність позиції компанії в ході перевірки.
Робота з наслідками
Проводимо критичний аналіз висновків акта перевірки, готуємо обґрунтовані заперечення та формуємо позицію компанії з урахуванням перспектив адміністративного або судового оскарження.

Чому саме Паркер Рассел

Паркер Рассел супроводжує податкові перевірки комплексно – з урахуванням економічного змісту господарських операцій, їх документального підтвердження, облікової моделі, податкових наслідків і підходів, які застосовує контролюючий орган.
Такий підхід дозволяє розглядати перевірку як цілісну систему та формувати не реактивну відповідь на окремі питання, а послідовну й професійно обґрунтовану позицію компанії, стійку як з точки зору обліку, так і економічної логіки операцій.

Для клієнта це означає контрольований і передбачуваний перебіг перевірки, зниження ризику критичних або необґрунтованих висновків, збереження ділової репутації та впевненість у тому, що компанія належно підготовлена до взаємодії з контролюючим органом на кожному етапі.

Питання і відповіді

На якому етапі доцільно залучати супровід – після отримання повідомлення про перевірку чи завчасно?

Оптимальним є залучення супроводу до початку перевірки, на етапі превентивної діагностики. Це дає змогу системно проаналізувати облікову модель, доказову базу та зони ризику, узгодити позицію компанії та підготуватися до можливих запитів контролюючого органу. Залучення на стадії розпочатої перевірки також дозволяє досягти результату, проте обсяг можливих коригувальних дій звужується, оскільки частина пояснень і документів уже надана. Найбільш складною є ситуація залучення консультанта після отримання акта перевірки – у такому випадку низку позицій доводиться відстоювати в адміністративному або судовому порядку, чого можна було уникнути на ранніх етапах.

Чи створює залучення зовнішніх консультантів додаткову увагу з боку контролюючого органу?

Залучення професійного супроводу є усталеною практикою для середнього та великого бізнесу і не розглядається контролюючим органом як ознака порушень. Структурована позиція, належно оформлені пояснення та своєчасні відповіді на запити, навпаки, роблять перебіг перевірки більш передбачуваним. Натомість непослідовна комунікація, суперечливі пояснення та затримки у наданні документів створюють значно вищий рівень ризику.

Як визначити, що компанія потрапила до плану перевірок або стала об'єктом підвищеної уваги контролюючого органу?

Прямих універсальних індикаторів немає, проте існує низка ознак, які зазвичай передують перевірці: збільшення кількості та деталізації запитів від ДПС, запити щодо конкретних контрагентів або операцій, виклики посадових осіб для надання пояснень, зустрічні звірки з контрагентами, а також підвищена активність у моніторингу податкових накладних, зокрема зупинення їх реєстрації. Окремо варто враховувати публікацію плану-графіка документальних планових перевірок, який ДПС оприлюднює на офіційному вебпорталі. У межах превентивної діагностики ми оцінюємо ризиковий профіль компанії з урахуванням критеріїв, які застосовує контролюючий орган при формуванні плану перевірок.

Які типи податкових перевірок існують і чим вони відрізняються за обсягом ризиків для бізнесу?

Податкове законодавство передбачає кілька форматів перевірок: камеральні (проводяться на підставі даних податкової звітності та інформаційних баз контролюючого органу без виїзду на територію платника), документальні планові та позапланові, а також фактичні. Найбільш об’ємними з точки зору обсягу аналізу та потенційних ризиків є документальні планові перевірки, які охоплюють широке коло питань за значний період діяльності. Документальні позапланові перевірки призначаються за наявності визначених законом підстав і часто фокусуються на конкретних операціях або контрагентах. Стратегія супроводу формується з урахуванням типу перевірки, її предмета та обсягу ризиків.

На які зони бізнесу зосереджена підвищена увага контролюючих органів?

До основних напрямів аналізу належать: реальність господарських операцій та якість їх документального підтвердження; наявність ділової мети та економічної обґрунтованості операцій; узгодженість первинних документів із бухгалтерським обліком, податковою та фінансовою звітністю; характер взаємовідносин із контрагентами; нетипові умови договорів; операції з низьким рівнем маржинальності або відхиленням від ринкових умов; питання трансфертного ціноутворення у групах компаній. Конкретний фокус перевірки залежить від галузі, бізнес-моделі та інформації, доступної контролюючому органу про діяльність платника.

Як забезпечується конфіденційність інформації, переданої консультантові у ході супроводу?

Робота здійснюється з дотриманням вимог щодо професійної таємниці, внутрішніх політик інформаційної безпеки та законодавства про захист персональних даних. Доступ до інформації обмежений складом проєктної команди, а режим конфіденційності, порядок передачі документів та обмеження на використання інформації фіксуються в договорі. Окремо передбачаються положення щодо роботи з інформацією, яка становить комерційну таємницю, та порядку взаємодії з третіми особами в межах проєкту.

Які наслідки може мати податкова перевірка окрім фінансових донарахувань?

Окрім донарахувань основних сум податків та фінансових санкцій, результати перевірки можуть впливати на низку суміжних аспектів діяльності компанії: відображення забезпечень або умовних зобов’язань у фінансовій звітності, взаємодію з аудиторами при підтвердженні річної звітності, дотримання фінансових ковенантів за кредитними договорами, ділову репутацію у відносинах з банками та інвесторами. У певних випадках за наслідками перевірки можуть виникати питання щодо персональної відповідальності посадових осіб. Комплексний супровід враховує всі ці виміри та формує позицію компанії з огляду на повний спектр потенційних наслідків, а не лише на безпосередні податкові ризики.

Чи можливе продовження співпраці на етапі оскарження результатів перевірки у разі необхідності?

Оскарження результатів перевірки є логічним продовженням супроводу та забезпечується тією ж командою, яка веде проєкт. Водночас робота з наслідками перевірки – підготовка заперечень до акта, адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень, оскарження в судовому порядку – слугує як окремий напрям співпраці. Обсяг робіт, склад команди та умови супроводу визначаються індивідуально, з урахуванням характеру спору, обсягу матеріалів та обраної стратегії захисту. Ключова перевага комплексного підходу полягає у безперервності ведення справи: фактичні обставини, зафіксовані під час перевірки, та правова позиція на стадії оскарження залишаються узгодженими, без необхідності повторного занурення у матеріали справи новою командою.

Інші послуги

Податкові спори та захист інтересів бізнесу ━━➤

Податкове консультування ━━➤

Контрольовані іноземні компанії (КІК) ━━➤

Міжнародне структурування та податкове консультування бізнесу ━━➤

Податкові спори та захист інтересів бізнесу

Контрольовані іноземні компанії (КІК)

Міжнародне структурування бізнесу

Податкове консультування приватних клієнтів

Чому обирають Parker Russell UA?

Представлена в

75 юрисдикцій

Учасник міжнародної мережі Parker Russell International.

Розглядаємо перевірку як цілісну систему

Формуємо послідовну й професійно обґрунтовану позицію компанії, стійку як з точки зору обліку, так і економічної логіки операцій.

Супроводжуємо податкові перевірки комплексно

З урахуванням економічного змісту господарських операцій, їх документального підтвердження, облікової моделі, податкових наслідків і підходів, які застосовує контролюючий орган.

Репутація та впевненість

Контрольований і передбачуваний перебіг перевірки, зниження ризику критичних або необґрунтованих висновків та надання впевненісті у тому, що компанія належно підготовлена до взаємодії з контролюючим органом на кожному етапі.

Написати нам

Залиште запит — і ми допоможемо побудувати ефективну, транспарентну та довгострокову міжнародну структуру саме для вашого бізнесу, з урахуванням особливостей ринку, вимог українського законодавства та глобальних податкових тенденцій.